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立法院財政委員會昨天初審通過「反避稅條款」，自2015年開始，企業在免稅天堂設立境外公司，其企業的居住者身分，將視其「實際管理處所」所在地決定；實際管理處所若在台灣，就視為國內企業，並負起繳納全球所得稅的義務。
  
財政部賦稅署表示，「實際管理處所」的認定，例如企業的董事長或總經理等主要經理人都在台灣居住、主要決策在台灣決定等，財政部最快年底前訂出查核準則。



立法院財委會昨天審議所得稅法部分條文修正草案，此次修法有2大目的，除了配合我國推動會計準則與國際接軌，導入國際會計準則（ＩＦＲＳ），降低上市櫃公司編製財務報表後所產生的稅務衝擊；草案也一併納入「反避稅條款」，防範企業利用海外子公司及海外「紙上公司」避稅。

財政部長張盛和昨天表示，避免我國營利事業透過關係企業，將盈餘實現於開曼群島等「租稅天堂」，藉由盈餘保留不分配以規避所得稅稅負，財政部參考國際間其他國家「受控外國公司（Controlled Foreign Corporation，簡稱ＣＦＣ）制度」，修訂部分所得稅條文。

張盛和也說，2015年度起，我國營利事業直接或間接持有，符合一定條件之國外關係企業半數以上資本或對該關係企業具有「重大影響力」，應按該關係企業當年度盈餘，依持股比率認列投資收益；該關係企業實際分配盈餘時，免重複計入所得額課稅。

財政部指出，企業在免稅天堂設立境外公司，其企業的居住者身分，將視其「實際管理處所所在來決定，實際管理處所若在台灣，就要視為「國內企業」，並負起繳納全球所得稅的義務。
聯合報╱記者林政忠／台北報導】 2013.04.02 05:35 am
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破解企業海外避稅 2015發功

反制企業「錢」留海外避稅，財稅機關將擁有「尚方寶劍」。立法院財政委員會昨（1）日初審通過，凡可直接或間接控制在境外低稅率地區關係企業的我國企業，自2015年起，屬於關係企業的盈餘應按權益法納入課稅。

這項標準下，包括開曼等免稅租稅天堂國，甚至部分營所稅率較低的國家或地區，本國企業若設有具控制權的關係企業，其關係企業的盈餘，不論有無分配給在台母公司，都要按持股比例向國庫繳稅。

為反制跨國集團利用租稅天堂國的紙上公司規避在台納稅義務，立法院昨初審通過行政院提出的所得稅法部分條文修正草案，其中「反避稅條款」全數過關，並明令自2015年正式啟動。

此次修正草案有兩大重點，除配合我國推動會計準則與國際接軌，導入國際會計準則（IFRS），降低上市櫃公司編製財務報表後所產生的稅務衝擊外，也仿照國外，納入「反避稅條款」，防範企業利用海外子公司及海外「紙上公司」避稅。

財政部指出，修正草案中設計的反避稅條款，包括建立受控外國公司（Controlled Foreign Corporation，CFC）課稅制度，切斷國內企業將盈餘留在海外子公司，不匯回國內以規避納稅的管道。

此次修正也改變企業的居住者身分認定原則，自2015年起，企業在免稅天堂設立境外公司，其企業的居住者身分，將視其「實際管理處所（Place of Effective Management，PEM）」何在決定。即表面為外國公司者，其實際管理處所在台灣時，就要視為國內企業，負起繳納全球所得稅的義務。

財政部指出，所得稅法部分條文修正案完成修法程序後，財政部將配合訂定「實際管理處所」的認定原則，例如，其主要董監事的生活與工作重心都在台灣，或營業活動、重要決策都是在台灣進行，即可被視為是我國境內企業，要繳納所得稅。

初審通過條文，還包括企業出價取得、符合財務會計規定的認定條件，具有一定經濟效益年限的「無形資產」，除現行營業權、商標權、著作權、專利權及各特許權外，另增訂電路布局權、漁業權、礦業權、水權等。
 
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2013.04.02 05:35 am
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反避稅條款／會計師：恐有出走潮

財政部研議「反避稅條款」，資誠聯合會計師事務所合夥會計師許祺昌昨天表示，未來海外盈餘「全都課」，對上市櫃公司是「很恐怖的事」；財政部要預防企業資金或經營團隊出走，可能讓鄰近的香港漁翁得利。

許祺昌說，上市櫃公司必須公布合併報表，反避稅條款對有海外盈餘的企業衝擊非常大；但未上市櫃公司不須公布財報，財政部恐怕抓不到這一塊企業避稅。

財政部預計2015年執行反避稅條款，許祺昌說，如果衝擊太大，企業也可能趁這段空窗期移轉營運總部，公司的實際經營團隊也可能移轉到亞洲鄰國，財政部必須嚴防「企業出走潮」。

財政部的新措施讓產業界憂心忡忡。一位上市公司財務長說，上市公司財務報表要經過會計師認證，財務透明，跑都跑不掉；財政部若抓得緊，非上市櫃公司的大陸台商更不可能「回台上市」，這項措施對出口導向的企業將有很大的衝擊。

一位公司營運長指出，部分公司過去確實將利潤留在海外的紙上公司，將避稅天堂的資金視為「海外小金庫」；但後來陸續爆發子公司掏空或移轉的弊案，許多公司現在也不敢藏太多錢在海外子公司。

他質疑，對小老百姓而言，財團賺大錢存在海外避稅，一點都不符合公平正義的原則；但財政部抓得到真正的「避稅肥貓」嗎？政府現在高喊「拚經濟」，財政部扛得住財團的壓力嗎？
【聯合報╱記者林政忠／台北報導】 2013.04.02 05:35 am
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反避稅條款／配套成關鍵 防企業出走

立法院初審通過所得稅法修訂案，增訂「反避稅條款」。勤業眾信會計師事務所會計師廖哲莉昨（1）日表示，未來如何認定消極性所得如股利、權利金等施行細則與配套措施，將成執行關鍵，且政府應留意是否衝擊過大，刺激企業母公司出走台灣。

她認為，依產業別來看，由於金控連結稅制使稅務會計較透明，加上許多國家要求金融業海外投資必須有一定資產部位，不易設立紙上公司，整體對金融業衝擊較小，傳統製造業、科技業等影響較深。

廖哲莉表示，反避稅條款制定後，企業過去利用境外控股公司，將所得留在海外，造成租稅遞延規避稅負的手法已不適用，但大方向確定後，未來執行成效關鍵在於施行細則制定是否完善。

廖哲莉說，該條款針對企業消極性所得包含股利、利息、權利金等，以權益法認定納回國內課稅，但財政部如何定義必須非常詳盡，才能因應各種可能情形，參照國外在制定反避稅條款的經驗時，施行細則都規範到非常細微。

她指出，由於要確認境外控股公司所得，未來勢必要求這些公司連同台灣母公司一起向國稅局申報，加強稅務會計的揭露程度。預計企業將開始簡化海外投資架構，壓低經營成本。
【經濟日報╱記者吳泓勳／台北報導】 2013.04.02 05:35 am