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報稅季又來臨了，今年的綜合所得稅申報有五大變革，其中股利所得改採「合併計稅減除股利可折抵稅額」及「單一稅率分開計稅」雙軌制，擇優課稅。也就是說，納稅人可以選擇對自己較有利的計算公式申報。

聽起來好複雜，被名稱搞得霧煞煞嗎？別擔心，讓我們一一來拆解。

1. 合併計稅：股利併入綜合所得稅
公式：應納稅額=[(其他所得+股利所得)x稅率]-累進差額-(股利所得x8.5%)

合併計稅制，就是將股利併入綜合所得稅總額課稅，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，並按領到股利的8.5%計算可扣抵稅額，但每一申報戶以8萬元為折抵上限。換句話說，只要你領到的股利在94萬元以下，都可以抵掉一些稅金；但領到的現金股利若超過94萬元，就只能折抵8萬元。

舉例來說，隔壁老王單身，年收入140.8萬、股利所得20萬，若採合併計稅制，其應納稅額為8萬9,200元。（見下圖）

2. 分開計稅：股利以單一稅率28%計稅
公式：應納稅額=(其他所得x稅率)-累進差額+(股利所得x28%)

若選擇分開計稅制，股利及盈餘不計入個人綜合所得總額課稅，統一以領到股利的28%稅率分開計算應納稅額，並與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳，二種方式擇優適用。

隔壁老王如選擇將股利所得分開計稅，就要繳13萬8,200萬的稅金，等於多繳4萬9千元，很不划算。（見下圖）

怎麼決定？以適用稅率選擇申報方式！
在報稅時到底該選擇合併還是分開？大原則是依綜合所得淨值來區分，若所得稅率為20%以下的民眾，可以選擇將股利所得併入綜所稅的「合併計稅」來申報，這也是對一般民眾及存股不多的小股民較優惠的申報方式。

至於所得稅率在30%或40%的高所得族群，由於綜所稅的適用稅率較高，選擇單一稅律28%的「分開計稅」較優惠。但最終該如何適用，最好還是都算算看，選擇繳納金額較少的那一個。

小心：雙軌制會影響可扣除捐贈限額
有些人會捐款來節稅，在綜合所得稅的列舉扣除額中，對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產，都可扣減稅額，但以綜合所得總額的20%為限。

如納稅人選擇股利按28%稅率分開計算應納稅額，在列報上述的列舉扣除金額時，計算捐贈限額的綜合所得總額就不可算入股利金額。

舉例來說，若王先生一家107年度薪資所得800萬元，股利所得300萬元，捐贈了200萬元，選擇分開計稅，捐贈扣除額為160萬元(800萬的20%)；採合併計稅，捐贈的200萬元則可全額扣抵。

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這篇文章 【理財】股利所得報稅要合併還分開？一次看懂2019年股利所得税新制！ 最早出現於 台灣ETF投資學院。

台灣ETF投資學院  2019年4月8日 下午10:40
https://tw.money.yahoo.com/%E7%90%86%E8%B2%A1-%E8%82%A1%E5%88%A9%E6%89%80%E5%BE%97%E5%A0%B1%E7%A8%85%E8%A6%81%E5%90%88%E4%BD%B5%E9%82%84%E5%88%86%E9%96%8B-%E6%AC%A1%E7%9C%8B%E6%87%822019%E5%B9%B4%E8%82%A1%E5%88%A9%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E6%96%B0%E5%88%B6-144055468.html
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5月報稅，上班族、小家庭省最大

距5月報稅季僅剩1個月，財長蘇建榮1日表示，今年報稅適用2018年初稅改新制，上班族、小家庭會非常「有感」，單身上班族收入低於40.8萬元免課稅；夫妻合併收入81.6萬元也免繳稅；如果夫妻有2個學齡前幼兒，夫妻合併收入123.2萬元以下皆免稅。其中小資族減稅最多可望高達5,100元。

蘇建榮指出，5月報稅將適用四大扣除額提高新制，薪資、身障特別扣除額從12.8萬元提高到20萬元，而標準扣除額從9萬元提高到12萬元，幼兒學前特別扣除額更是從2.5萬元一舉提高到12萬元。

安永執業會計師楊建華則表示，今年除了四大扣除額提高以外，還有基本生活費公式調整，小家庭、多人家庭或單親家庭按照個別情況受惠。

楊建華指出，四大扣除額提高態勢下，過去單身小資族年收入低於30.6萬元以下免稅、今年為40.8萬元，中間就相差10.2萬元，如果小資族適用5％稅率，等於少繳5,100元。

如果是夫妻合併申報，兩人也適用5％稅率，也能省下10,200元稅金，相當於一次國內旅遊費用。

若是扶養5歲以下幼兒的單親家庭，免稅額為17.6萬元、標扣額與薪扣額分別為12萬、20萬元，還有幼兒學前扣除額12萬元，合計有61.6萬元的免稅額與扣除額總和，相比去年41.9萬元額度多出19.7萬元，以5％稅率來說可節稅9,850元。

至於基本生活費優惠，則是民眾公式計算額若低於基本生活費17.1萬元x人頭數之差額，可做為新的扣除額使用、額外節稅。

楊建華舉例，以雙薪小家庭、2名小孩就讀國中為例，公式計算額總和為59.2萬元，而4人基本生活費為68.4萬元，比公式額度多出9.2萬元，即可當成新的扣除額適用，若夫妻適用5％稅率，等於額外省下4,600元。

楊建華也提醒，今年報稅新制對於一般家庭較為有利，但是要特別注意，幼兒學前特別扣除額有排富條款，綜所稅率在20％以上或基本所得額超過670萬元者都不能適用。
工商時報─記者林昱均／台北報導 2019/04/02 07:37
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憂稅基太脆弱，扣除額稅改踩煞車

所得稅制優化方案年初甫三讀通過，財政部原規畫近期再推「扣除額稅改方案」，但試算後發現可課稅的綜所稅稅基僅剩24％，存有過於疲弱隱憂，考量稅改預期帶動效益尚須時間顯現，決議先暫緩推動扣除額稅改，觀察明年5月綜所稅稅基及稅收變化再通盤檢討。

財政部次長吳自心表示，決議暫緩推動扣除額稅改，主要考量年初稅改可促進投資、增加所得、擴大稅基、吸引投資及人才等效益，最快要明年起才會顯現，基於財政健全考量，希望能多一些觀察期，強調「只是暫緩，不是不推」，一定會提出方案。

立法院2月7日三讀通過「所得稅法優化方案」，調高標準扣除額、薪資所得、身心障礙及幼兒學前特別扣除額等4項扣除額，雖然造成綜所稅近500億元稅損，但大幅減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭租稅負擔，預計超過542萬申報戶可受益。

財政部表示，依2016年綜所稅申報統計資料，全國622萬申報戶的綜合所得總額約5.8兆元，列報免稅額及扣除額約3.61兆元、占比已達62％，意即可課稅的稅基部分占38％，綜所稅有效稅率僅5.57％。

若將2016年資料採年初通過的所得稅制優化方案試算，則免稅額及扣除額占綜合所得總額比率將提高為76％，可課稅的綜所稅稅基僅剩24％。由於綜所稅稅收為政府主要財源之一，將對財政健全造成極大挑戰。

財政部說明，所得稅制優化方案預期將促進投資、增加國民所得、擴大稅基、吸引投資及人才，但稅改效益尚需一段時間才能顯現。考量台灣正面臨高齡化及少子女化問題，政府推動人口政策及長照制度均需以稅收挹注，因此財政健全格外重要。

對此，財政部決議暫緩推動扣除額稅改，爭取更多觀察時間，先觀察明年5月綜所稅稅基及稅收變化，是否有擴大稅基效果，並配合納稅者權利保護法基本生活費規定的檢討期程，通盤檢討扣除額規定。
【時報記者林資傑台北報導】2018/09/21 07:46
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避免獨厚股民　報告建議綜所稅降至40%

傳出財政部委外研究的稅改方案，建議綜所稅最高稅率降至40%，可望讓高階人才等所有綜所稅納稅人都受惠，避免稅改獨厚股民。

今日出版的《聯合報》報導，該報告今天出爐，建議將營所稅率調高至20%，綜所稅最高稅率降至40%，減少營所稅及綜所稅的差距，達到整體稅收不變的目標。將取消現行營所稅、綜所稅合一制度，股利所得改採「分離課稅」或「部分計入」2方案。

降低綜所稅最高稅率，甚至調高標準扣除額、薪資特別扣除額等，可讓高階人才等所有綜所稅納稅人都受惠，避免稅改獨厚股民。
蘋果日報/即時新聞中心／綜合報導 2017年01月16日08:34
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回饋稅800億 薪資扣除額及身心障礙扣除額各提高2萬元

財政部今(24)日端出財政健全方案，部長張盛和提出「回饋稅」，包括銀行業、保險業金融營業稅恢復至5%、及高所得者多課稅，年收入逾千萬元者綜合所得稅率45%、及股利可扣抵稅額減半等3個稅目，合計1年約可回饋800億元，他說，部分將回饋給一般受薪民眾及身障者，薪資扣除額及身心障礙扣除額分別都由10.8萬元提高2萬元至12.8萬元，合計約有700萬人受益。

張盛和指出，財政健全方案的想法是壓力分散，目標是不讓債限破表，彌平財政缺口等， 在統籌各項資源多元籌措財源上，分別從5個面向籌措，包括積極提升公營事業經營效率、檢討民營化與釋股政策、引進民間資金參與公共建設、全面推動資產活化、適時調整稅制，檢討不符國際趨勢及不合時宜的稅制。

他說，在控管年度舉債額度上，以GDP成長率伸算可融資餘額為上限，另外，在支出結構調整上，將檢討法律及非法律義務支出，這部分的設定是450億元，在1500億元的缺口上，扣除450億元還要再統籌1050億元，將分成5個面向籌措，其中提升公營事業經營效率、檢討民營化與釋股政策部分的目標是300億元，全面活化資產希望年增100億元，稅制調整部分預估可增加800億元。

張盛和說，稅制調整包括調增富人所得稅率最高達45%，以年收入淨額超過千萬元的高所得者來計算，約可回饋99億元；恢復銀行、保險業的本業金融稅率至5%，這部分可回饋200億元；下降股利所得可扣抵率為50%則可回饋500億元。

張盛和說，合計800億元，要回饋給誰?這部分就包括在配套措施中，薪資扣除額10.8萬元提高至12.8萬元，受益人數646萬9995人，身心障礙扣除額也是由10.8萬元提高至12.8萬元，受益人數51萬4890人。

另外，中小企業增僱薪資費用加成減除，每年增僱員工支付薪資之130%限度內，自其增僱當年度營利事業所得額中減除；張盛和說，還有一項配套措施是放寬研發投資抵減年限，研發投資抵減率15%、抵減年限1年或抵減率10%、抵減年限3年，擇一適用。

他強調，配套措施有助於減輕薪資所得者及身心障礙者負擔，提高其稅後可支配所得，進而增加消費，降低失業率，增加就業及鼓勵企業研發創新。
鉅亨網 記者楊伶雯 台北 2014/02/24 22:01
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節稅看這裡 扶養親屬雙利多

報稅進入倒數階段，今（2013）年因扣免額多數未調整，除非增列扶養親屬，否則節稅空間會大受壓縮。而35萬軍教人員今年首次申報所得稅，總戶數將挑戰600萬戶紀錄，龐大報稅人潮，令財政部謹慎備戰。

與去（2012）年5月報稅比較，今年的節稅利益多數集中在扶養親屬身上，包括撫育5歲以下（2007年以後出生者）幼兒的家庭，每名幼兒可以增扣2.5萬元學前特別扣除額之外，申報扶養20歲至60歲無謀生能力或就學的其他親屬，今年開始，也可以享有每人8.2萬元的免稅額減除權利。

幼兒及其他扶養親屬的扣免額，有其列報條件，首先是申報5歲以下幼兒學前扣除額者，要注意排富條款，包括年所得淨額超過113萬元，或適用稅率在20%以上，以及需要申報最低稅負的家庭，都不符合減稅資格。

也就是說，計算稅負時，如果減除幼兒學前特別扣除額（2.5萬元）後，納稅義務人全年綜合所得，不論採所得合併計算稅額或薪資所得分開計算稅額，適用稅率在20%以上，或基本所得額超過600萬元，無法減免。

財政部特別強調，幼兒學前扣除額的適用稅率排富條款，是當夫或妻的薪資分別計稅時，只要一方的適用稅率達到20%以上，即無法申報5歲以下幼兒的2.5萬元特別扣除額。同時，幼兒扣除額並不適用祖父母等隔代扶養孫子女的納稅人，即使幼兒年齡在5歲以下，亦不符合減稅資格。

至於扶養其它親屬與家屬不再設年齡限制，納稅人若申報20 歲以上、未滿60歲的其他親屬時，只須同戶籍且有撫養事實，並舉證被撫養者證明沒有謀生能力（如在校就學、身心障礙），每扶養一名其他親屬，即可扣減8.2萬元免稅額。

今年申報所得稅，因為去年的消費者物價指數累計漲幅未達3%，個人免稅額與標準扣除額與薪資等特別扣除額均維持舊有標準未調整。以免稅額為例，個人免稅額8.2萬元，年滿70歲以上的納稅人，每人可扣除額金額是12.3萬元。一般受薪階級可扣減的薪資特別扣除額，全年最高可減除金額為10.4萬元。

與去年不同的是，今年5月軍人及中小學、幼稚園教師的薪資已經恢復課稅，並開始首年申報手續。財政部指出，受影響的軍教人員總數達35.1萬人，報稅人口勢必會在今年激增。若以過去自然成長申報戶數15萬戶計算，申報總戶數將挑戰600萬戶大關。財政部提醒民眾，儘早申報將可避免龐大的報稅人潮。目前適用稅額試算書表報稅的納稅戶數比重，約達總申報戶數的50%以上，不論是繳稅或退稅案件，只需繳清稅款或確認退稅金額，即完成申報。至於非屬稅額試算服務對象，財政部提醒，可以選擇網路報稅。如屬網路申報的退稅案件，將列為首批退稅對象，7月底前即可取回退稅。若為繳稅案件，網路報稅具有24小時申報、匯載並查調所得及扣除額的功能，可縮短填寫時間。
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2013.04.29 02:46 am
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避免補稅 4大易犯錯誤報你知
 
扶養親屬免稅額、文化團體捐贈列舉、醫藥費及保險費扣除額等算清楚

雖然網路報稅已相當普遍，但申報列舉扣除的民眾，仍須清楚免稅額、扣除額等規定，避免報錯稅。國稅局官員表示，綜所稅申報時常見的錯誤，主要包含列報扶養親屬的免稅額，以及列舉文化團體捐贈，和醫藥費支出或保險費扣除額等，都可能重複申報並因此遭到補稅。

先談免稅額部分，國稅局官員指出，常見的錯誤包括：所得年度沒有婚姻關係，卻誤報為夫妻；列報扶養年滿70歲以上的「其他親屬」，如叔、伯、舅等，免稅額為8.2萬元，常發生錯誤是，納稅義務人比照「直系尊親屬」例如父母或祖父母，以12.3萬元進行列報。

此外，民眾農曆年間常到廟宇點光明燈或安太歲，祈求平安，該筆費用並不能列報捐贈並作為扣除額。理由是：國稅局認為廟方有提供服務，屬於對等勞務關係，因此無法認定為捐贈。

至於列舉醫藥費支出扣除額部分，國稅局提醒，必須留意是否已先扣除保險費理賠給付的部分，避免誤將全額列報。保險費也是常發生錯報的一項，稅務單位表示，兄弟姊妹或其他親屬的保險費，是不能申報的，只有本人、配偶及受扶養「直系親屬」的保險費，才可以申報，且被保險人與要保人，必須在同一申報戶內。

購屋貸款民眾最常發生的錯誤，是誤將實際發生金額或最高限額30萬元，列報為利息支出。實際上申報自用住宅購屋貸款利息時，應先減去儲蓄特別扣除額，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬，在課稅年度必須在自用住宅地址設籍。

既然報稅很容易出現上述錯誤，一旦報錯時，該如何是好？國稅局表示，納稅人如果報稅後才發現申報錯誤，可重新填寫一份正確申報書，補辦結算申報；採用網路申報，只要重新上傳申報資料即可。但如果已經超過報稅期限，就必須以人工書面方式辦理更正。
【經濟日報╱記者吳泓勳／台北報導】 2013.04.29 02:46 am
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快報稅了 扶養放寬省很大

報稅季5月登場，今（2013）年想要額外減稅全靠扶養親屬。家有5歲以下幼兒者，每人可扣減2.5萬元幼兒學前特別扣除額；扶養20歲至60歲間就學或無謀生能力的其他親屬，即使只扶養一天，每人也可增扣8.2萬元免稅額。

今年也是軍人及中小學教師薪資恢復課稅的第一個申報年，財政部預估，37.1萬名軍教人員，以及每年約新增20萬名首次報稅族群（如社會新鮮人），加入報稅人口後，申報總戶數可能會激增逾600萬戶。財政部提醒民眾提早申報，及多利用稅額試算或網路報稅。

101年度綜合所得稅申報將自5月1日展開，今年申報的是去（2012）年的所得。與去年報稅比較，今年免稅額仍維持每人8.2萬元不變，但特別扣除額新增一項幼兒學前特別扣除額，申報扶養5歲以下的子女，每人每年可扣除2.5萬元。

幼兒學前特別扣除額訂有「排富條款」，只限減除幼兒學前特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率未達20%，或依所得基本稅額條例規定計算的基本所得額未超過600萬元者，申報扶養5歲以下的子女，才可享有每人扣除2.5萬元的減稅優惠。

財政部舉例，以適用稅率12%的家庭為例，如扶養一名5歲以下幼兒，將可獲得3,000元的減稅利益。

另外，列扶養親屬年齡從今年5月報稅開始也不再設限。過去扶養叔伯甥舅等其他親屬，必須限20歲以下在校就學、60歲以上無謀生能力者，才可以扣減免稅額，以致20歲至60歲間無謀生能力，但確受納稅人扶養的其他親屬，無法享有減稅利益。

配合司法院大法官第694號解釋，財政部取消扶養其他親屬或家屬的年齡限制，並自101年的12月30日生效。

財政部說，因生效日落在去年年底，不管納稅人實際扶養扶養其他親屬的天數長短，即使只有一天，也可以申報扣減其他親屬的免稅額。

101年度個人免稅額為8.2萬元。同樣以適用稅率12%的家庭為例，每申報扶養一名其他親屬，可以獲得的減稅金額是9,840元。
 
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2013.04.22 03:33 am
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全民大減稅！所得稅4項扣除額調高 明年報稅可望適用

為了刺激經濟提振景氣，政府繼祭出發放消費券利 多後，立法院財委會今 (1)日審查「所得稅法」，初審 通過提高個人綜合所得稅的標準、薪資、身心障礙和教 育學費等四大扣除額，估計會有 370萬戶受惠，申報戶 將可減少3000元至 4萬元不等的稅負支出，而稅損預估 約為214億元。此項減稅時間將於明年5月報稅就可適用。

立法院財委會今天審查「所得稅法」第5條之1、第 17條、第126條條文修正草案，為減輕納稅義務人負擔， 並符合租稅公平，擬提高個人綜合所得稅的標準、薪資 、身心障礙和教育學費四大扣除額。

根據財政部所提方案，單身標準扣除額從4.6萬元調 高至6萬元，而有配偶者標準扣除額則從9.2萬元提高至 12 萬元，薪資扣除額則從每人每年7.8萬元提高至10萬 元，身心障礙特別扣除額從7.7萬元提高至10萬元，至於 教育學費特別扣除額，則由「每戶」2萬5000元改為按納 稅義務人就讀大專以上院校子女之人數「每人」以2萬5 000元為限計算。

不過，財委會下午進行逐條審查時，則再度加碼， 將標扣額由原本的提高至個人6萬元，再加碼至7.3萬元 ，有配偶者則可再提高至14.6萬元。

根據財政部估算，在行政院所提版本提高標扣額與 多項扣除額後，稅收損失由原本預估的154億元，再減少 60億元，提升至214億元。

財政部預估，這四項扣除額的提高，受益戶達370萬 戶，占全部518萬申報戶的71%，可因此增加消費能力， 反而誘發增加稅收。

財政部長李述德表示，調高個人綜合所得稅的四大 扣除額後，稅損仍在可容忍的範圍內，目前行政院立場 與立委一致，達成明年5月報稅可適用的共識。
【鉅亨網記者陳慧琳‧台北】2008/12/01 17:40
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綜所稅補繳 超商嘛也通

不管繳什麼稅，已經愈來愈方便。財政部今年起，准許綜合所得稅的補稅案件，納稅人也可以免上銀行，就近選擇超商就可以完成補稅，但補稅額限2萬元內，且須自行負擔6元手續費。

補稅也可在超商繳納的新措施，首批適用者就是預計3月下旬核發的95年度綜合所得稅大批開徵補稅案。接到補稅單的民眾，可以自行選擇在超商繳稅。

個人綜合所得稅補稅案件，目前除了可以使用晶片金融卡、金融機構自動櫃員機（ATM）、信用卡或至銀行臨櫃繳納外，再新增超商亦提供繳交補稅款服務。今年開始，綜合所得稅核定稅款在2萬元以下的補稅案件，民眾可持繳款書就近至統一、全家、萊爾富、來來OK等四大超商繳稅。

到超商繳稅只能用現金，財政部也提醒民眾，必需再注意幾項原則，第一，每筆繳納金額最高以2萬元為限，超過2萬元以上者，只能選擇其他方式繳稅；第二，擁有提前繳稅功能，選擇超商繳稅者，在稅款開徵前五個日曆天起，至繳納期間截止日當日24時止，超商都可代收稅款；第三，逾期或延期繳稅案件，超商並不受理；第四，基於使用者付費原則，到超商繳稅的民眾，必須自付每筆6元手續費。

財政部也提醒民眾，超商繳稅時，店家會出具感熱紙的繳稅證明，但因證明資料會隨時間消失，因此切記要索取6元手續費統一發票，並仔細檢查繳納的稅單是否已加蓋便利商店店章。已蓋章的稅單與手續費發票等相關憑證，日後即為繳稅證據，國稅局不會再核發繳納證明。

依據財政部統計，國內民眾繳稅還以臨櫃繳稅最多，約占總件數的九成。為解決臨櫃繳稅排隊等候問題，服務據點多且全年無休的連鎖超商提供繳稅服務後，可使沒有時間跑銀行，或不喜歡在自動櫃員機轉帳繳稅的民眾，帶來極大方便。
經濟/陳美珍 2008.01.04 04:08 am